Daň z pridanej hodnoty

Daň z pridanej hodnoty - poznáte základné pojmy?

Zákon č. 222/2004 Z.Z. o dani z pridanej hodnoty je pomerne zložitý. Pre objasnenie Vám v tomto článku prinášame vysvetlenie niektorých jeho základných pojmov a častí.

Predmetom dane z pridanej hodnoty (DPH) je:

dodanie tovaru za protihodnotu v tuzemsku uskutočnené zdaniteľnou osobou;
poskytnutie služby za protihodnotu v tuzemsku uskutočnené zdaniteľnou osobou;
nadobudnutie tovaru za protihodnotu v tuzemsku z iného členského štátu EÚ;
dovoz tovaru do tuzemska.

Pod nasledujúcimi pojmami rozumieme:

tuzemsko - územie Slovenskej republiky;
zahraničie - územie, ktoré nie je tuzemskom;
územie EÚ - tuzemsko a územia ostatných členských štátov;
územie tretích štátov - územie, ktoré nie je územím EÚ.

Zdaniteľná osoba:

je osoba vykonávajúca nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť bez ohľadu na účel alebo výsledky tejto činnosti;
ide predovšetkým o podnikateľov, ale môže ňou byť aj osoba, ktorá nie je založená na účely podnikania, ak vykonáva ekonomickú činnosť a súčasne z nej dosahuje príjmy;
je aj každá osoba, ktorá príležitostne dodá nový dopravný prostriedok z tuzemska do iného členského štátu (vtedy sa stáva zdaniteľnou osobou len na tento účel).

Ekonomická činnosť je:

každá činnosť, z ktorej sa dosahuje príjem;
ekonomickou činnosťou je aj využívanie hmotného a nehmotného majetku na účel dosahovania príjmu z tohto majetku (napr. prenájom nehnuteľnosti).

Registračná povinnosť pre DPH:

každá zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku (ak nemá takéto miesto, ale má bydlisko v tuzemsku alebo sa v tuzemsku obvykle zdržiava) a ktorá dosiahla za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov obrat 49 790 eur, je povinná podať daňového úradu žiadosť o registráciu pre daň. Túto povinnosť je nutné splniť do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dosiahla obrat, podľa prvej vety.
požiadať o registráciu môže aj zdaniteľná osoba, ktorá nedosiahla vyššie spomenutý obrat.

Obrat

Obratom sú výnosy/príjmy bez dane z dodávaných tovarov a služieb s miestom dodania v tuzemsku

Základ dane

pri dodaní tovaru alebo služby je základom dane všetko, čo tvorí protihodnotu, ktorú dodávateľ prijal alebo má prijať od príjemcu plnenia alebo inej osoby za dodanie tovaru alebo služby, zníženú o daň.
do základu dane sa zahŕňajú aj:
- iné dane, clá a poplatky vzťahujúce sa na tovar alebo služby,
- súvisiace náklady (výdavky), ako napríklad provízia, náklady na balenie, náklady na prepravu a náklady poistenia požadované dodávateľom od kupujúceho alebo zákazníka.

Sadzba dane

základná sadzba dane na tovary a služby je 20 % zo základu dane;
na vybrané tovary (uvedené v prílohe č. 7 zákona) sa uplatňuje znížená sadzba dane a to 10 % zo základu dane.

Úplné znenie Zákona o dani z pridanej hodnoty nájdete na stránke TU

Pre bližšie informácie nás neváhajte kontaktovať.

Autor článku: Ing. Denisa Bumbálová