Letná sezóna sa blíži a mnohí zamestnanci, konatelia či majitelia firiem začínajú riešiť praktickú otázku: Môžem vyraziť na dovolenku firemným autom?

Odpoveď je áno. Používanie služobného vozidla na súkromné účely je bežný benefit, ktorý môže byť výhodný pre zamestnanca aj zamestnávateľa. Z pohľadu daní, odvodov a DPH však nejde o úplne jednoduchú tému.

Ak firma nemá správne nastavené pravidlá, môže sa z príjemného benefitu stať problém pri spracovaní miezd alebo počas daňovej kontroly. V článku sa pozrieme na najdôležitejšie povinnosti a riziká, na ktoré by mali myslieť zamestnanci, konatelia aj majitelia firiem.

Služobné auto ako benefit pre zamestnanca

1. Písomná dohoda je základ

Ak má zamestnanec využívať služobné vozidlo aj na súkromné účely, je potrebné mať uzatvorenú písomnú dohodu o používaní firemného motorového vozidla aj na súkromné účely.

Dokument by mal riešiť najmä:

• rozsah používania vozidla,
• zodpovednosť za škody,
• podmienky údržby,
• spôsob evidencie jázd,
• pravidlá úhrady pohonných hmôt počas súkromných ciest.

Jasne nastavené pravidlá chránia obe strany a predchádzajú sporom či nejasnostiam pri kontrolách.

2. Nepeňažný príjem podlieha zdaneniu

Používanie služobného vozidla na súkromné účely predstavuje pre zamestnanca nepeňažný príjem.

Zamestnávateľ je povinný tento benefit každý mesiac zahrnúť do výpočtu mzdy zamestnanca.

Výška nepeňažného príjmu je:

• 1 % mesačne zo vstupnej ceny vozidla vrátane DPH,
• 0,5 % mesačne zo vstupnej ceny vozidla pri elektromobiloch a plug-in hybridoch.

Príklad

Spoločnosť poskytne zamestnancovi vozidlo s obstarávacou cenou 40 000 € vrátane DPH.

Mesačný nepeňažný príjem predstavuje:

• 400 € pri bežnom vozidle,
• 200 € pri elektromobile alebo plug-in hybride.

Táto suma vstupuje do výpočtu základu dane aj odvodov rovnako ako mzda.

3. Pohonné hmoty počas dovolenky

Osobitnú pozornosť je potrebné venovať pohonným hmotám spotrebovaným počas súkromných jázd.

V praxi sa najčastejšie využívajú dva prístupy:

Zamestnanec PHM uhradí spoločnosti

• podľa evidencie najazdených kilometrov,
• na základe knihy jázd alebo GPS systému.

PHM hradí spoločnosť

• ich hodnota sa stáva ďalším nepeňažným príjmom zamestnanca,
• podlieha zdaneniu a odvodom.

Dôležité je, aby mala spoločnosť vopred jasne nastavený a preukázateľný spôsob evidencie a vysporiadania spotreby PHM pri súkromných jazdách.

4. Nezabudnite na administratívu

Pri využívaní vozidla na súkromné účely odporúčame myslieť aj na praktické otázky:

• podrobnú evidenciu služobných a súkromných jázd,
• GPS alebo elektronickú knihu jázd,
• poistenie vozidla pre zahraničné cesty,
• splnomocnenie na používanie vozidla v zahraničí.

V niektorých krajinách môže byť pri cestnej kontrole požadované preukázanie oprávnenia používať vozidlo vo vlastníctve spoločnosti.

Ako je to pri konateľovi alebo jednoosobovej s.r.o.?

Ak vozidlo využíva na súkromné účely samotný konateľ alebo majiteľ jednoosobovej spoločnosti, situácia je o niečo citlivejšia.

Daňové kontrolné orgány prirodzene venujú väčšiu pozornosť prípadom, keď o použití vozidla rozhoduje tá istá osoba, ktorá spoločnosť vlastní alebo riadi.

Na účely zákona o dani z príjmov sa konateľ v tejto oblasti posudzuje obdobne ako zamestnanec.

Ak spoločnosť poskytne konateľovi vozidlo, pri tomto režime:

• mesačne zdaňuje 1 % (resp. 0,5 % pri elektromobiloch a plug-in hybridoch) zo vstupnej ceny vozidla vrátane DPH,
• súkromné používanie vozidla je pokryté formou nepeňažného príjmu,
• náklady súvisiace s vozidlom sú spravidla daňovo uznateľné podľa všeobecných pravidiel.

Rovnako ako pri zamestnancoch je potrebné venovať pozornosť evidencii jázd, pohonným hmotám a správnemu nastaveniu interných pravidiel.

Pozor na DPH

Od roku 2026 je táto téma pri osobných motorových vozidlách ešte dôležitejšia.

Ak si spoločnosť pri vozidle uplatňuje 100 % odpočet DPH, musí vedieť preukázať, že vozidlo používa výlučne na podnikateľské účely.

Poskytnutie vozidla zamestnancovi alebo konateľovi na súkromnú dovolenku môže byť preto v rozpore so zvoleným režimom.

Pred plánovaným súkromným použitím vozidla je preto potrebné preveriť:

• aký režim DPH je pri vozidle nastavený,
• či spoločnosť spĺňa podmienky pre 100 % odpočet DPH,
• aký bude dopad súkromného využitia na nárok na odpočítanie dane.

Práve táto oblasť môže byť v najbližších rokoch jednou z najčastejších oblastí daňových kontrol.

Záver

Služobné auto môže byť pre zamestnancov aj konateľov atraktívnym benefitom. Ak však má byť využívané aj na súkromné účely, je potrebné správne nastaviť zmluvné podmienky, zdanenie benefitu, evidenciu jázd a režim DPH.

Samotné využitie vozidla na dovolenku nepredstavuje problém. Rizikom býva skôr situácia, keď firma na daňové a účtovné dôsledky zabudne alebo nemá nastavené pravidlá v súlade so zákonom.

Ak si nie ste istí, ktorý režim je pre vašu spoločnosť najvhodnejší, radi vám v Arganii pomôžeme nastaviť pravidlá tak, aby boli spokojní zamestnanci, manažment aj účtovníctvo.