Finančná správa SR spustila celoslovenskú kontrolnú akciu zameranú na spoločnosti, ktoré si pri kúpe osobného motorového vozidla uplatnili 100 % odpočet DPH. Cieľom kontrol je preveriť, či sú splnené zákonné podmienky na uplatnenie plného odpočtu dane.
Ak ste si pri kúpe firemného auta uplatnili 100 % odpočet DPH, nemusí to automaticky znamenať problém. Je však vhodný čas preveriť, či máte pripravenú dokumentáciu, ktorá obstojí aj pri daňovej kontrole.
V tomto článku sa pozrieme na to, čo bude Finančná správa preverovať a ako môžete minimalizovať riziko spochybnenia odpočtu DPH.
Kedy je možné uplatniť 100 % odpočet DPH?
Pri osobných motorových vozidlách kategórie M1 (vozidlá určené na prepravu osôb s najviac ôsmimi miestami na sedenie okrem vodiča) je možné uplatniť 100 % odpočet DPH iba v prípade, ak sa vozidlo používa výlučne na podnikateľské účely.
Ak sa vozidlo používa aj na súkromné účely, uplatňuje sa režim kráteného odpočtu DPH 50%.
Rozhodujúce pritom nie je len samotné tvrdenie podnikateľa, ale predovšetkým schopnosť toto využitie hodnoverne preukázať.
Prečo sú firemné autá predmetom kontrol?
Z našej praxe vieme, že najčastejším problémom nebýva samotné používanie vozidla, ale nedostatočná podporná dokumentácia.
Finančná správa preto nebude posudzovať iba formálne splnenie povinností. Kontrolóri budú preverovať, či všetky dostupné dôkazy potvrdzujú výlučne podnikateľské využitie vozidla.
Dôkazné bremeno pritom nesie daňový subjekt.
Čo bude Finančná správa preverovať?
1. Oprávnenosť uplatnenia odpočtu DPH
Správca dane bude posudzovať, či charakter podnikania zakladá nárok na odpočet DPH.
2. Skutočné používanie vozidla
Spoločnosť musí vedieť preukázať, že vozidlo nebolo ani raz použité na súkromné účely.
Kontrolóri môžu posudzovať napríklad aj to, či má konateľ alebo zamestnanec k dispozícii vlastné súkromné vozidlo, prípadne ďalšie okolnosti nasvedčujúce spôsobu používania firemného auta.
3. Elektronickú knihu jázd a ďalšie dôkazy
Elektronická kniha jázd predstavuje jeden z najdôležitejších podkladov pri obhajobe 100 % odpočtu DPH.
Sama osebe však nemusí postačovať. Dôležité je, aby bola v súlade s ostatnou dokumentáciou spoločnosti.
Praktický checklist pred daňovou kontrolou
Ak vaša spoločnosť uplatňuje 100 % odpočet DPH pri osobných vozidlách, odporúčame preveriť najmä tieto oblasti.
✔ Elektronická kniha jázd
Overte, či obsahuje všetky zákonom požadované náležitosti a či jednotlivé jazdy logicky nadväzujú na tankovanie pohonných hmôt, stav tachometra a ostatné evidencie.
✔ Súlad s ostatnou dokumentáciou
Porovnajte knihu jázd s kalendárom stretnutí, objednávkami, faktúrami, dodacími listami, zmluvami alebo ďalšími dokladmi.
Všetky podklady by mali vytvárať ucelený obraz o používaní vozidla.
✔ Interné smernice
Ak uplatňujete 100 % odpočet DPH, mali by ste mať jasne upravené pravidlá používania služobných vozidiel vrátane zákazu ich súkromného využívania.
Odporúčame preveriť aj dohody o zverení vozidla zamestnancom alebo konateľom.
✔ Parkovanie vozidiel
Ak vozidlá parkujú mimo sídla spoločnosti, mali by ste vedieť preukázať dôvod takéhoto parkovania a jeho súvis s podnikateľskou činnosťou.
✔ Lízingové zmluvy
Kontrola sa môže týkať nielen vozidiel obstaraných kúpou, ale aj finančného alebo operatívneho lízingu, pri ktorom sa DPH uplatňuje priebežne.
Našli ste nedostatky? Konajte skôr, ako začne kontrola
Ak pri internej kontrole zistíte, že podmienky na uplatnenie 100 % odpočtu DPH nebudete vedieť spoľahlivo preukázať, je vhodné situáciu riešiť ešte pred začatím daňovej kontroly.
V niektorých prípadoch môže byť vhodným riešením podanie dodatočného daňového priznania. Dobrovoľná náprava ešte pred začatím kontroly môže významne znížiť negatívne finančné dôsledky.
Každú situáciu je však potrebné posudzovať individuálne.
Ako vám môže pomôcť Argania?
Príprava na daňovú kontrolu nezačína doručením oznámenia z Finančnej správy. Začína nastavením správnych procesov, kvalitnej evidencie a priebežnou kontrolou dokumentácie.
V Arganii pomáhame spoločnostiam nastavovať interné procesy, preverovať správnosť evidencie a identifikovať daňové riziká ešte pred tým, ako sa stanú predmetom kontroly.
Ak si nie ste istí, či vaša spoločnosť spĺňa všetky podmienky na uplatnenie 100 % odpočtu DPH, radi s vami preveríme vaše nastavenie a odporučíme prípadné opatrenia.
Keby vám zajtra prišlo oznámenie o daňovej kontrole, mali by ste pripravené všetky dôkazy na obhájenie 100 % odpočtu DPH?
Podobné články:
