Firemné autá od januára 2026 po novom

Nie je žiadnym tajomstvom, že firemné autá a motorky sa často využívajú nielen na pracovné, ale aj na nepriznané súkromné účely.

Od 1. januára 2026 vstupuje do platnosti novela Zákona o DPH, ktorej cieľom je takéto používanie obmedziť.

Zmena prináša nové pravidlo – pri osobných autách a motorkách využívaných vo firmách aj na súkromné účely bude možné uplatniť len 50 % odpočet DPH.

Ktorých vozidiel sa táto zmena týka?

Týka sa väčšiny osobných vozidiel a motoriek, konkrétne kategórií M1, L1e a L3e.

Platí pre vozidlá:

kúpené alebo prenajaté od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2028
s obstarávacou cenou nad 1 700 €
vrátane všetkých súvisiacich nákladov (palivo, servis, pneumatiky, údržba, umývanie vozidla)

Výnimky zostávajú

Plný odpočet DPH zostane len pri vozidlách využívaných výlučne na podnikanie v špecifických oblastiach, napríklad:

pri krátkodobom prenájme
v leasingových spoločnostiach
v taxislužbe
výcvikové vozidlá v autoškolách
predvádzacie, testovacie alebo náhradné vozidlá poskytované zákazníkom počas opravy

Plný nárok na odpočet bude možné zachovať aj vtedy, ak firma preukáže, že vozidlo využíva výlučne na podnikanie a vedie o tom podrobné elektronické záznamy.

Dva režimy pre podnikateľov

1. 50 % odpočet DPH

bez povinnosti dokazovať, koľko jázd bolo služobných
jednoduchšia administratíva
nižší odpočet DPH

2. 100 % odpočet DPH

len pri výlučne podnikateľskom využití vozidla
s povinnou elektronickou evidenciou jázd
s oznamovacou povinnosťou voči daňovému úradu (v termíne podania priznania k DPH)

Ak firma nesplní tieto podmienky, uplatní sa automaticky len 50 % odpočet DPH. Neuplatnená časť DPH sa bude považovať za nedaňový výdavok.

Čo musí obsahovať elektronická evidencia jázd?

stav kilometrov na začiatku a na konci zdaňovacieho obdobia
záznam každej jazdy (dátum, čas, účel, meno vodiča, najazdené kilometre, miesto začiatku a konca jazdy)
prehľad o všetkých tovaroch a službách súvisiacich s prevádzkou vozidla

Na výzvu daňového úradu bude potrebné vedieť túto evidenciu predložiť.

Prečo len do roku 2028?

Obmedzenie vychádza z dočasnej výnimky EÚ, ktorú Slovensko získalo do 30. 6. 2028. Po tomto dátume sa uvidí, či bude platnosť predĺžená alebo sa systém vráti k súčasnému modelu, prípadne zavedie nový režim.

Zavedenie týchto pravidiel bude pre väčšinu podnikateľov znamenať zníženie možnosti odpočtu DPH pri nákupoch a prevádzke osobných vozidiel a motoriek. Zároveň zvýši administratívnu záťaž pre tých, ktorí budú chcieť zachovať plný odpočet.

Bez vedenia podrobnej elektronickej evidencie a splnenia oznamovacej povinnosti to nebude možné.