Daňové zákony, zákon o účtovníctve a ich najnovšie zmeny
Aj tento rok boli v daňových zákonoch ako aj v zákone o účtovníctve schválené zmeny, z ktorých väčšina bude účinná už od 1. januára 2018. V tomto článku vám prinášame stručný prehľad zmien v daňovom poriadku, v zákone o DPH, v zákone o dani z príjmov ako aj v zákone o účtovníctve.
Zmeny v daňovom poriadku:
- stanovenie povinnosti elektronickej komunikácie s finančnou správou pre všetky právnické osoby a fyzické osoby – podnikateľov, registrované pre daň z príjmov;
- zavedenie hodnotenia daňového subjektu na základe plnenia jeho povinnosti voči finančnej správe – tzv. index daňovej spoľahlivosti;
- zmena v definícií daňového tajomstva a jeho pravidlách;
- možnosť vyhotovenia súhrnného protokolu Finančným riaditeľstvom SR;
- nové verejné zoznamy;
- zníženie cien za vydanie záväzných stanovísk;
- predlženie lehoty na podanie odvolania proti rozhodnutiam správcu dane;
- zmeny v podmienkach pre možnosť nazretia do spisu daňového subjektu;
- rozšírenie okruhu osôb, ktoré sú povinné poskytovať údaje správcovi dane;
- zmeny v podmienkach pre vrátenie daňového preplatku,...
Zmeny v zákone o DPH:
- zrušenie minimálnej hranice základu dane pre uplatnenie prenosu daňovej povinnosti na kupujúceho pri poľnohospodárskych plodinách a kovoch;
- zrušenie povinnosti odberateľa ručiť za DPH, ktorú dodávateľ nezaplatil, ak je dodávateľ uvedený v zozname rizikových osôb vedenom na portáli finančnej správy;
- zavedenie daňového zástupcu pre zahraničnú osobu, ktorá v tuzemsku nadobúda tovar z iného členského štátu alebo tretieho štátu na účel jeho dodania do iného členského štátu alebo jeho vývozu do tretej krajiny;
- uplatňovanie osobitnej úpravy zdaňovania prirážky na každý predaj služieb cestovného ruchu bez ohľadu na to, kto je príjemcom týchto služieb;
- povinná úprava odpočítanej dane v období 20 rokov sa už vzťahuje na všetky druhy stavieb, nielen na budovy;
- zmena podmienok na uplatnenie trojstranného obchodu pre prvého odberateľa;
- povinnosť predávajúceho písomne oznámiť kupujúcemu, že sa rozhodol zdaniť dodanie nehnuteľnosti, ktoré môže byť oslobodené od dane;
- zmeny v súvislosti so zábezpekou pri registrácií k DPH;
- možnosť vyhotovenia súhrnnej faktúry za nájom a dodávky energií za obdobie 12 kalendárnych mesiacov aj keď je príjemcom zahraničná zdaniteľná osoba;
- vznik povinnosti podávať súhrnný výkaz aj pre osoby identifikované pre DPH podľa §7 a §7a zákona o DPH, ktoré sa zúčastnia na trojstrannom obchode;
- zavedenie povinnosti vrátiť odpočítanú daň z platby zaplatenej pred dodaním, ak ku dňu skončenia posledného zdaňovacieho obdobia neboli tovar alebo služby dodané;
- zavedenie povinnosti platiteľov dane uvádzať bezodplatne dodané tovary na účely humanitárnej a dobročinnej pomoci vo svojich záznamoch osobitne;
- stanovenie povinnosti vyplniť štandardizované tlačivo pri kúpe ojazdeného motorového vozidla z iného členského štátu;
- úprava vzniku daňovej povinnosti, výšky základu dane a nároku na odpočet dane pri postúpení pohľadávky pri uplatňovaní osobitnej úpravy uplatňovania dane na základe prijatia platby,...
Zmeny v zákone o dani z príjmov:
- zavedenie daňového bonusu na zaplatené úroky z hypotekárnych úverov;
- zavedenie nezdaniteľnej časti základu dane na kúpeľnú starostlivosť;
- úprava podmienok zdanenia príjmov z príležitostnej činnosti;
- ak na začiatku zdaňovacieho obdobia poberá daňovník výsluhový dôchodok, nemôže si uplatniť nezdaniteľnú položku na daňovníka, resp. nezdaniteľná položka sa znižuje o výšku dôchodku. Po novele to platí aj pre výsluhový dôchodok zo zahraničia;
- po novom nie je možné deliť príjem dosiahnutý z predaja obchodného majetku v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov v pomere na akom sa manželia dohodnúť, ale celý príjem zdaňuje ten manžel, ktorý mal majetok zaradený v obchodnom majetku;
- doprava zamestnancov zabezpečovaná zamestnávateľom sa bude po splnení podmienok považovať za oslobodený príjem zamestnanca. Zároveň sa upravila daňová uznateľnosť týchto výdavkov pre zamestnávateľa;
- zvýšenie odpočtu nákladov na výskum a vývoj;
- zavedenie oslobodenia príjmov z predaja akcií a obchodných podielov v slovenských a zahraničných spoločnostiach;
- zdaňovanie príjmov z reklám v zdaňovacom období, v ktorom ich subjekt nezaložený za účelom podnikania príjme;
- oslobodenie časti príjmov z odplát za poskytnutie práva na použitie alebo za použite daňovníkom vytvoreného chráneného patentu, úžitkového vzoru alebo softvéru. To platí aj pre časť príjmov z predaja výrobkov, ktoré boli vyrobené pomocou chráneného patentu alebo úžitkového vzoru;
- nové pravidlá zdanenia podnikových kombinácií – ocenenie nepeňažného vkladu a ocenenie pri zlúčení, splynutí, rozdelení obchodných spoločností;
- rozšírenie kritérií na posúdenie daňovej rezidencie daňovníka;
- spresnenie kritérií na vznik stálej prevádzkarne na Slovensku;
- zavedenie zdanenia pri odchode;
- zavedenie pravidiel pre kontrolované zahraničné spoločnosti,...
Zmeny v zákone o účtovníctve:
- predlženie doby uchovania účtovných záznamov z piatich na desať rokov;
- povinnosť prehodnotenia zatriedenia nástupnickej účtovnej jednotky do veľkostných skupín účtovných jednotiek;
- zmeny v otvorení a uzavretí účtovných kníh v prípade zmeny právnej formy účtovnej jednotky a v prípade vyhlásenia konkurzu na jednotku, ktorá je v likvidácií;
- zmeny v ukladaní účtovných závierok do registra účtovných závierok;
- spresnenie podmienok pre splnenie povinnosti doručenia dokumentov;
- možnosť podania podnetu na zrušenie živnostenského oprávnenia daňovým úradom,...
V prípade, že potrebujete poradiť, neváhajte nás kontaktovať.
Autor: Ing. Mária Odumorková
Späť na články